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破产税务问题是指在企业破产过程中涉及到的所有税收问题，它包括破产企业的纳税义务、破产清算的税务处理、债权人的优先受偿权等方面。在破产处理过程中，税务机关必须积极参与，认真履行职责，保护纳税人的合法权益，同时保障国家的税收利益。本文将就破产税务问题的相关内容进行详细的探讨分析，旨在为企业破产及税务处理提供一定的参考意见。

一、破产企业的纳税义务

破产企业的纳税问题是破产过程中最重要的问题之一。对于破产企业来说，纳税义务不会随着企业的破产而终止，必须在破产清算过程中继续纳税。对于税务机关来说，必须积极参与破产清算过程中的税务处理，及时核对破产企业的纳税情况，保障国家的税收利益。

1.缴纳已到期未缴纳的税款

企业在破产清算期间仍然需要继续缴纳已到期未缴纳的税款。如果破产企业在清算期间未按期缴纳税款，则税务机关有权采取强制措施。税务机关可以通过查封、扣押、冻结等方式执行强制措施，收回欠税。

2.核对破产企业的漏报税情况

破产清算过程中，税务机关还需要对破产企业的漏报税情况进行核对。如果破产企业在过去的纳税期间中存在漏报税款的情况，税务机关有权要求其缴纳相应的税款，并对其进行罚款。

3.纳税人的抵扣、减免和退税问题

在破产清算过程中，如果破产企业存在抵扣、减免和退税的情况，税务机关需要进行核对和确认。在破产清算过程中，企业的抵扣、减免和退税都需要填写相应的申请表，并经过税务机关审核后才能予以处理。

二、破产清算的税务处理

破产清算是指将破产企业的财产（包括财产和非财产）转化为现金，以偿还其债务。在破产清算过程中，税务机关拥有广泛的权力，必须积极参与到破产清算过程中的税务处理中。

1.确定破产企业的纳税义务

在破产清算过程中，税务机关需要对破产企业的纳税情况进行核实，并确定其纳税义务。税务机关需要查看破产企业的纳税记录，对其未缴纳的税款进行追缴，并核实其已缴纳的税款是否正确。

2.破产企业的资产评估和变现

在破产清算过程中，需要对破产企业的财产、非财产等资产进行评估和变现，并据此计算出企业的资产价值。税务机关需要对破产企业的资产价值进行核查，以确认破产企业在清算期间应该缴纳的税款数量。

3.对破产企业的优先受偿权进行审核和确认

在破产清算过程中，破产企业的各种债权人都有不同的受偿权，包括优先受偿权、一般债权和次级债权。税务机关需要审核和确认破产企业的各种债权人的受偿权，并依据其优先受偿权的程度来处理各项资产。

三、债权人的优先受偿权

在破产清算过程中，债权人的受偿权是一个非常重要的问题。由于不同的债权人受偿权不同，因此在破产清算过程中，必须严格按照法律规定对破产企业的债务进行优先受偿。下面将分别就优先受偿权问题进行分析。

1.优先受偿问题

在破产清算过程中，优先受偿权是各种受偿权中最高的一种权利。优先受偿权的比例是根据法律规定来确定的，不同的优先受偿权有不同的比例。例如，破产企业的劳动者应优先受偿，其比例为100%。其他的优先受偿债权包括破产清算费用、税款、破产管理人酬金等。

2.一般债权问题

一般债权是指在优先受偿债权得到满足后，剩余的债权。这些债权的受偿比例较低，因此往往难以得到满足。税务机关在破产清算过程中，对一般债权的受偿进行严格的审核和确认。

3.次级债权问题

次级债权是指在优先受偿债权和一般债权得到满足后，剩余的债权。这些债权的受偿比例最低，因此很难得到满足。对于这些债权人，往往只能等到破产清算结束并清算完毕后才能得到一定的补偿。

四、结论

破产税务问题是一个极为重要的问题，它对于企业破产的处理过程会产生深远的影响。税务机关在破产处理过程中，应积极参与和处理。在破产清算过程中，税务机关需要确定破产企业的纳税义务、对其资产进行确认，确定破产企业债权人的受偿顺序等问题，保障国家税收利益。对于债权人受偿问题，应依据法律规定，积极确认各项债权人的受偿权顺序，合理补偿各项债权人的利益。同时，税务机关还需加大对企业破产税务处理方面的宣传力度，提高企业管理者对税务问题的重视，增强企业避免破产的意识。只有这样，才能真正保障国家税收利益，有效维护纳税人的合法权益。