财税服务 作者: 多有米 3750人已查看
一、生产企业当期应纳税额的计算
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不可免征和抵扣税额）—上期留抵税额；
免抵退税不可免征和抵扣税额＝出口货物离岸额价格×外汇人民币牌的价格×（出口货物的征税率－出口货物的退税率）－免抵退税不可免征和抵扣税额的抵减额；
免抵退税不可免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料的价格×（出口货物的征税率－出口货物的退税率）。
二、生产企业免抵退税额的计算
免抵退税的税额＝出口货物离岸的价格×外汇人民币牌的价格×出口货物的退税率－免抵退税额的抵减额：
1、出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价格为标准。出口发票无法如实反映实际的离岸价格的，企业需要依照实际离岸价格向所在地的主管国税机关进行申报，同时主管税务机关有权力按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》中所规定的予以核定；
2、免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率，免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格；
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税；
三、生产企业当期应退税额和免抵税额的计算
1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：
当期应退税额＝当期期末留抵税额，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额；
2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则：
当期应退税额＝当期免抵退税额，当期免抵税额＝0，结转下期继续抵扣税额＝当期期末留抵税额－当期应退税额。
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